申税小微答疑：企业股东从非上市公司取得分红，是否需要缴纳企业所得税？
答： 不需要。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。因此，企业股东从非上市公司取得的分红，在符合条件的情况下，无需缴纳企业所得税。
什么是符合条件的权益性投资收益？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条，主要包含以下要点：
指居民企业直接投资于其他居民企业所取得的投资收益。
不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月所取得的投资收益。

收入实现时间如何确定？
依据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号），企业权益性投资取得的股息、红利收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，作为收入实现的时点。

注意事项
若被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方亦不得相应增加长期投资的计税基础。

如何申报免税？
一、季度预缴申报
在《A200000 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第7行“免税收入、减计收入、加计扣除”中点击增行，在“免税收入”项目下选择“一般股息红利等权益性投资收益免征企业所得税”。
二、年度汇算清缴

在汇缴申报时，需填报《A100000 企业所得税年度纳税申报主表》及《A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》，如实反映相关投资收益的免税情况。

作者：深圳皇珈财税代理有限公司